Qué impuestos paga un no residente en Estados Unidos: retención del 30%, FDAP y ECI

La pregunta "qué impuestos paga un no residente" tiene una respuesta corta y una condición: depende de dónde nace el ingreso y de qué tipo es. Aquí la tienes ordenada, con la tabla de retención por tipo de ingreso.

Esta guía cubre a personas no residentes para efectos de impuestos de EE.UU. y a LLC con dueño extranjero. Si tienes green card o pasas suficientes días en el país, el IRS puede tratarte como residente y las reglas cambian. Las fuentes son las páginas del IRS sobre extranjeros no residentes y la Publicación 515. Es información general, no asesoría fiscal.

Los dos tipos de ingreso

El IRS divide el ingreso de fuente estadounidense de un no residente en dos categorías, y de ellas depende todo lo demás.

Que un ingreso sea ECI o no depende de si tu actividad cuenta como comercio o negocio en EE.UU. Cuándo una LLC cae en ese caso está en qué es ETBUS y cuándo tu LLC es ECI, y no lo repito aquí.

La retención del 30%

Quien te paga un ingreso FDAP desde EE.UU. (el agente de retención) debe retener 30% antes de pagarte, salvo que un tratado o una exención permita menos. Esa retención se rige por el Capítulo 3 del Código, y la Publicación 515 del IRS es la guía de referencia. El agente la declara en el Form 1042 y te entrega el Form 1042-S, que muestra cuánto te pagó y cuánto retuvo.

El 30% se aplica al monto bruto. Si no hay un formulario que pruebe tu estatus y tu derecho a una tasa menor, el pagador retiene el máximo. Por eso importa entregar a tiempo el Formulario W-8BEN.

Tabla por tipo de ingreso

Los intereses de depósitos bancarios y la ganancia de capital son los dos casos que más sorprenden a quien llega esperando el 30% en todo. El texto del IRS dice "generalmente" en ambos: hay excepciones que dependen de tu país y de la actividad.

Tratados y W-8BEN

Un tratado puede reducir la retención del 30% si calificas. El IRS recomienda consultar la lista de tratados y las páginas de cada país para la tasa exacta de cada tipo de ingreso. No pongo cifras por país porque varían por tipo de ingreso, tienen condiciones de beneficios y cambian. La tasa que te toca está en la guía del W-8BEN y en la Publicación 901 del IRS.

El mecanismo es simple. Entregas el W-8BEN al pagador, con tu país de residencia fiscal y tu número de identificación. Con ese formulario el pagador aplica la tasa reducida y reporta en el 1042-S. Sin él, retiene 30%. Para una LLC o empresa extranjera, el formulario equivalente es el W-8BEN-E. El W-9 es para personas de EE.UU., no para ti.

Qué no se grava

La regla de fuente que usa el IRS para servicios es el lugar donde se prestan, sin importar dónde se firmó el contrato, dónde se paga o dónde vive el cliente. Si trabajas desde tu país para un cliente de EE.UU., eso es ingreso de fuente extranjera. La Publicación 515 dice que el pago por servicios que un no residente presta fuera de EE.UU. no se considera salario y no tiene retención. Si divides tu trabajo entre EE.UU. y el exterior, el pago se reparte generalmente por días trabajados en cada lugar.

Lo mismo aplica a tu LLC. Una LLC sin comercio o negocio en EE.UU. que vende servicios hechos fuera del país, a clientes de cualquier lugar, tiene ingreso de fuente extranjera. No pagas impuesto federal sobre ese ingreso, pero sí sigues obligado a presentar el 5472. Que no pagues impuesto no significa que no tengas obligaciones de reporte. La excepción: si operas como negocio dentro de EE.UU. (empleados, oficina, actividad habitual), el análisis cambia.

Cuándo una LLC con dueño extranjero paga impuesto federal

Una LLC de un solo miembro extranjero es una entidad ignorada (disregarded entity) para impuesto sobre la renta. Según las instrucciones del Form 5472, no tiene una obligación general de presentar declaración de renta, pero sí debe presentar un 1120 pro forma con el 5472 adjunto. Eso es un requisito informativo, no un cobro. El impuesto, si existe, lo paga el dueño. Estas son las situaciones:

• Sin negocio en EE.UU. y sin ingreso de fuente estadounidense: sin impuesto federal. Presentas el 5472.
• Con ingreso FDAP de EE.UU. (dividendos, regalías): retención de 30% o tasa del tratado.
• Con comercio o negocio en EE.UU. (ECI): el dueño declara en el 1040-NR y paga a tasas graduadas.
• LLC con varios socios: es una sociedad (partnership). Presenta Form 1065 y puede tener retención sobre la parte de ECI de los socios extranjeros. Mira {a('/form-1065-llc-k-1/', 'Form 1065 y K-1')} y {a('/llc-single-member-vs-multi-member/', 'single-member vs multi-member')}.
• LLC que eligió tributar como corporación: paga impuesto corporativo propio. Ver {a('/formulario-8832/', 'Formulario 8832')} y {a('/llc-vs-corporation/', 'LLC vs corporación')}.

Form 1040-NR

El Form 1040-NR es la declaración de renta de un no residente. Según el IRS, debes presentarla si tuviste un comercio o negocio en EE.UU. en el año, si no lo tuviste pero tu impuesto no quedó cubierto por la retención, o si quieres un reembolso de lo retenido de más o reclamar deducciones o créditos. Los ingresos ECI van en la primera página y los FDAP en el Schedule NEC.

El pilar de formularios del IRS para LLC de no residentes te muestra cuál de estos formularios corresponde a tu LLC. Para presentar tu declaración personal, mira declaración de impuestos.

Sales tax y impuestos estatales

Todo lo anterior es federal. Aparte, cada estado puede cobrar sus propios impuestos: un cargo anual de la LLC, impuesto estatal sobre la renta si hay actividad ahí y sales tax si vendes bienes o servicios gravables a clientes en ese estado. Las reglas y montos cambian por estado y no los pongo aquí. Están ordenados en impuestos de una LLC por estado, y el sales tax se explica en sales tax en español.

Tu país de residencia puede exigirte declarar los mismos ingresos por separado. Consúltalo con un contador local, porque esas reglas no dependen del IRS.

Preguntas frecuentes