Form 1065 y K-1: qué es y cómo funciona en una LLC con socios extranjeros
El Form 1065 es la declaración informativa que presenta cada LLC con dos o más miembros que el IRS trata como partnership. Vence el 15 de marzo y se extiende 6 meses con el Form 7004. La LLC no paga impuesto sobre la renta con ese formulario: cada socio recibe un Schedule K-1 con su parte y tributa por él. Si algún socio es extranjero, la LLC puede tener que retener impuesto por cuenta de ese socio.
Si tu LLC tiene un socio además de ti, el formulario que te toca es el 1065. El Form 5472 con el 1120 es para la LLC de un solo dueño extranjero. Aquí está qué es, quién lo presenta, qué fechas manejar y qué cambia cuando uno de los socios vive fuera de Estados Unidos.
Los datos salen de las instrucciones del Form 1065 y de la página del IRS sobre retención de las partnerships. Esto es información general, no asesoría fiscal. Tu país puede exigirte declarar aparte: consúltalo con un contador local.
Qué es el Form 1065
El Form 1065 es la "U.S. Return of Partnership Income". Reporta los ingresos, gastos, créditos y deducciones de la LLC en el año. Es una declaración informativa: la LLC en sí no paga impuesto federal sobre la renta con ese formulario. Lo que hace es repartir el resultado entre los socios, según lo que diga el operating agreement.
Cada socio recibe su parte en un Schedule K-1 y la incluye en su propia declaración. Un socio con residencia fiscal en EE.UU. usa el Form 1040. Un socio extranjero usa el Form 1040-NR cuando le toca declarar. Para el panorama completo de formularios, mira la guía de formularios del IRS para una LLC de no residente.
Quién lo presenta
Una LLC doméstica con al menos dos miembros que no presentó el Form 8832 queda clasificada como partnership por defecto y debe presentar el 1065. Las instrucciones del IRS dicen que una LLC doméstica clasificada como partnership tiene las mismas obligaciones que cualquier partnership doméstica.
| Tipo de LLC | Formulario de la LLC | Quién tributa |
|---|---|---|
| Un miembro, sin elección | Pro forma 1120 con Form 5472 si el dueño es extranjero | El dueño, en su declaración personal si le corresponde |
| Dos o más miembros, sin elección | Form 1065 con un K-1 por socio | Cada socio por su parte |
| LLC con elección de corporation (Form 8832) | Form 1120 y, si aplica, Form 5472 | La propia LLC como corporation |
La diferencia entre tener uno o varios miembros la explicamos en LLC single member vs multi member. Si quieres cambiar la clasificación, el trámite está en qué es el Form 8832.
Una partnership que no recibe ingresos ni tiene gastos deducibles en el año puede quedar fuera de la obligación de presentar. No lo asumas sin revisar las instrucciones: una LLC con cuenta bancaria activa y gastos casi nunca califica.
Fecha límite y extensión
Para una LLC con año calendario, el Form 1065 vence el 15 de marzo. Si cae en fin de semana o feriado, pasa al siguiente día hábil. Para el año fiscal 2026, el 15 de marzo de 2027 cae en lunes.
El Form 7004 extiende la fecha de presentación 6 meses, hasta el 15 de septiembre. Es automática, solo se presenta el formulario. Como el 1065 no genera impuesto a nivel de la LLC, no hay pago que adelantar con ese formulario. La extensión sí importa para los socios y para la retención de socios extranjeros, que veremos abajo. Las fechas de todo el año están en el calendario fiscal de la LLC y el trámite en cómo presentar el Form 7004.
¿No sabes si tu LLC es partnership o ya tienes socios sin declarar?
En el diagnóstico gratuito revisamos cómo está clasificada tu LLC y qué formularios te faltan.
K-1, K-2 y K-3
El Schedule K-1 es la hoja individual de cada socio. Muestra su parte del ingreso, las deducciones, los créditos y los aportes y retiros del año. La LLC lo presenta con el 1065 y le entrega una copia al socio. Sin ese K-1 el socio no puede preparar bien su declaración.
Cuando la partnership tiene operaciones o socios con componente internacional, se agregan los Schedules K-2 y K-3. El K-2 va con el 1065 y el K-3 es la copia que recibe cada socio. Sirven para reportar partidas internacionales, por ejemplo créditos por impuestos pagados al extranjero. Existe una excepción de presentación doméstica para partnerships cuyos socios son todos personas de EE.UU., y no se aplica igual cuando hay socios extranjeros. Revisa las instrucciones de los Schedules K-2 y K-3 antes de dar por hecho que no te tocan.
- Cada socio necesita un número de identificación fiscal en el K-1: SSN, ITIN o EIN. Si tu socio extranjero no tiene, mira {a('/tax-id/', 'qué es el Tax ID')} y {a('/como-sacar-el-itin/', 'cómo sacar el ITIN')}.
- Las cifras del K-1 deben cuadrar con los libros de la LLC. Por eso conviene llevar contabilidad mensual y no armarla en marzo.
- Si cambian los porcentajes o entra un socio nuevo durante el año, el K-1 debe reflejar la fecha del cambio.
Retención a socios extranjeros
Cuando una partnership tiene un socio extranjero y genera ingresos efectivamente conectados con un negocio en EE.UU. (ECI), la partnership debe pagar al IRS un impuesto de retención por la parte que le corresponde a ese socio. Es la Sección 1446 del código tributario. La LLC paga ese impuesto aunque no le haya distribuido dinero al socio.
El mecanismo usa tres formularios:
- Form 8804: la declaración anual donde la partnership reporta el total del impuesto retenido. También sirve de portada para los Forms 8805.
- Form 8805: la constancia individual de cada socio extranjero. Se emite uno por socio extranjero, incluso si no hubo impuesto retenido. La partnership debe entregarlo al socio antes de la fecha del 1065, con extensiones.
- Form 8813: el comprobante para los pagos fraccionados del impuesto, que se hacen durante el año.
El 8804 vence el día 15 del tercer mes después del cierre del año, igual que el 1065. El Form 7004 extiende la presentación pero no el pago. El 8804 y el 8805 se presentan por separado del 1065.
El monto retenido depende de la parte del ingreso conectado asignada al socio extranjero y de qué tipo de socio es. Sobre el ingreso que no está conectado con un negocio en EE.UU. aplican otras reglas, que explicamos en retención de impuestos a no residentes en EE.UU.. Para saber cuándo tu actividad cuenta como negocio en EE.UU., mira cuándo una LLC es ETBUS.
El socio extranjero también declara su parte. Con el Form 8805 en mano, acredita la retención que la LLC pagó por él. Si la LLC no retuvo y debía, la responsabilidad recae en la partnership. Un formulario de identificación como el W-8BEN le sirve a la LLC para documentar el estatus del socio.
Multa por presentar tarde
Si el Form 1065 se presenta tarde o incompleto, el IRS cobra una multa por cada socio y por cada mes o fracción de mes, hasta un máximo de 12 meses.
La multa crece con cada socio y con cada mes de atraso. Aparte hay multas por no entregar el K-1 a los socios a tiempo o con errores, y por no presentar el 8804 o el 8805.
Si ya te pasaste de fecha, revisa qué hacer en qué pasa si no declaraste tu LLC y cómo pedir que te quiten una multa en la carta CP15 y la condonación de multas.
¿Y el Form 5472?
El Form 5472 lo presenta una corporation con 25% o más de propiedad extranjera, o una LLC de un solo dueño extranjero tratada como entidad desatendida, con un pro forma 1120. Una LLC clasificada como partnership presenta el 1065, no el 5472 por sí misma. La obligación de 5472 vuelve a aparecer si la LLC elige tributar como corporation con el Form 8832, o si una de las partes involucradas es una corporation que sí la presenta. Mira la guía técnica del Form 5472 y 1120 si tu LLC es de un solo dueño.
Si tu LLC multi-member necesita que alguien prepare el 1065, los K-1 y la retención de socios extranjeros, ese trabajo entra en el servicio de declaración de impuestos. El precio depende de cuántos socios tienes y de qué tan al día estén los libros, y lo definimos después del diagnóstico.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el formulario 1065?
Es la declaración informativa de una partnership. Reporta el ingreso y los gastos de la LLC y reparte el resultado entre los socios mediante Schedules K-1. La LLC no paga impuesto sobre la renta con ese formulario.
¿Quién tiene que presentar el Form 1065?
Toda LLC doméstica con dos o más miembros que no haya elegido tributar como corporation. Una LLC de un solo miembro no lo presenta.
¿Cuándo vence el Form 1065?
El 15 de marzo para año calendario, o el siguiente día hábil si cae en fin de semana. Con el Form 7004 se extiende 6 meses, hasta el 15 de septiembre.
¿Qué es un Schedule K-1?
Es la constancia de cada socio con su parte del ingreso, las deducciones y los créditos. El socio la usa para su propia declaración.
¿Qué retención se aplica a un socio extranjero?
Si la LLC tiene ingreso efectivamente conectado con un negocio en EE.UU., debe pagar al IRS un impuesto por la parte del socio extranjero y reportarlo con los Forms 8804 y 8805.
¿Cuánto es la multa por presentar tarde el 1065?
Se cobra por cada socio y por cada mes de atraso, hasta 12 meses.